Revenue Canada Ansattes Aksjeopsjoner

Sikkerhetsalternativer Når et aksjeselskap godtar å selge eller utstede sine aksjer til ansatte, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatten motta en skattepliktig fordel. Hva er en sikkerhet (aksje) opsjoner skattepliktig fordel Hva er fordelen Typer av alternativer. Når er det skattepliktige Fradrag for veldedig donasjon av verdipapirer Vilkår for å møte for å få fradraget når sikkerheten blir donert. Tilleggsavsetningsavdrag Betingelser for å møte for fradrag. Rapportere fordelen på T4-slipkodene som skal brukes på T4-slip. Tilbakebetaling av lønnsfradrag på opsjoner Finn ut når du trenger å holde tilbake CPP-bidrag eller inntektsskatt fra opsjoner. (EI premier gjelder ikke for opsjoner). Skjemaer og publikasjoner Sekundær meny NettstedinformasjonHvis du mottar ansatteopsjoner (ESOP) eller begrensede aksjeenheter (RSU) på jobben eller delta i ESPP (Employee Stock Purchase Plan), som tilbys av arbeidsgiveren din. Du bør være oppmerksom på nye CRA-regler om kildeskatt. Tidligere har arbeidsgivere vanligvis ikke tilbakeholdt skatt på det tidspunktet en ansatt mottok eller utøvde sine opsjoner på aksjeopsjoner. I stedet ble aksjeopsjonspenger inkludert i T4-skjemaene og ansatte betalte eventuelle skatter på grunn av at de innleide sine skatter. I budsjettet 2010 ga forbundsregeringen lindring for kanadiere som valgte å utsette skatt på deres aksjeopsjoner bare for å finne at de skylde skatt på fantomfortjeneste. Samtidig opphevet regjeringen også regelen som tillot opsjoner på opsjonsopsjoner som skal utses til salgstidspunktet. En liten oppmerksom påsetning i budsjettet (se side 356 i budsjettdokumentet) pålagde også arbeidsgivere å holde tilbake skatter på opsjoner på børsopsjoner: Budsjett 2010 foreslår å oppheve skatteutsettelsesvalget og forklare eksisterende tilbakeholdelseskrav for å sikre at et beløp for Skatt på verdien av arbeidsforsikringen knyttet til utstedelse av sikkerhet er pålagt å bli overført til regjeringen av arbeidsgiveren. Dette beløpet vil bli lagt til arbeidsgivernes overføringer av skatt som er tilbakeholdt ved kilden med hensyn til all lønn og ytelser fra arbeidstakere, inkludert andre in natura ytelser, for perioden som inkluderer datoen da sikkerheten ble utstedt eller solgt. Disse tiltakene vil forhindre situasjoner der en ansatt ikke er i stand til å oppfylle sin skattemessige forpliktelse som følge av en verdifall av disse verdipapirene. Regjeringen ga noe tid for bedrifter å justere lønnssystemene sine for å håndtere kildeskatt på ytelser til ansatte. Min forståelse er at fra begynnelsen av året vil arbeidsgivere holde tilbake skatt på aksjeopsjoner. Her er et eksempel på hvordan det ville fungere. Let8217s sier at du er i topp 46 skattekonsoll. Hvis du utøver og selger opsjoner på 100 aksjer av arbeidsgiveren din, vil du bli gjenstand for en kildeskatt på verdien av 23 av disse opsjonene (antatt at 50 av aksjeopsjonen er skattepliktig). Denne artikkelen har 16 kommentarer Snakker som noen som har utsatt opsjoner for aksjeopsjoner, tror jeg at disse endringene er en god ide. Når det gjelder den lovede lettelsen, er det nå en RC310-skjema for å fylle ut, men I8217m venter fortsatt etter å ha sendt den i 2 måneder siden. I8217ll gir deg beskjed om det er noen reell lettelse. The Blunt Bean Counter CC: Jeg tror at når du sier 8220verdien av 23 av disse alternativene8221, mente du å si 23. Arbeidsgivere vil bli pålagt å holde tilbake skatt på aksjeopsjoner fordelt på de 50 aksjeopsjonsfradragene (hvis aktuelt), så jeg tror du at hvis noen betaler skatt på 46 og de har rett til det 50 aksjeopsjonsfradraget, er nettobeløpet 23. Et stort problem som ennå ikke skal løses, er at skattefradrag i mange tilfeller vil være basert på urealiserte opsjoner i kontantopsjoner, men likevel er kontantbeholdninger forfalt. Så hvordan får arbeidsgiveren beskatning fra ansatte? Tar de fra fremtidig lønn, krever personlige midler eller krever salg av noen av de tilhørende aksjene jeg leste noe nylig, at det fortsatt ikke har vært noen veiledning fra CRA, Jeg har imidlertid ikke hatt grunn til å følge opp for å bekrefte slike. Blunt Bean Counter: I8217m bare spekulerer 8212 Jeg vet ikke hvordan dette egentlig vil fungere. Men I8217m lurer på om det kan fungere som dette: Anta at du vil utøve 100 alternativer med en strykpris på 1 og nåværende markedsverdi er 11. Så i eksemplet ovenfor vil skatteregningen være 23 på 1000 eller 230. Den Kostnaden for å kjøpe opsjonene ville være 100. Kanskje krever arbeidsgiver at 330 er gitt for å utøve disse alternativene. Dette vil dekke strike-prisen og de skatter som ville være på grunn av. Men det må også være en måte å avhende aksjer for å dekke skatteregningen også. Michael: Jeg tror at kildenes krav er en god ide. Det vil forhindre at skattebetalere sitter fast med en skatteregning de kan betale. The Blunt Bean Counter: Here8217s hvordan det fungerer hos arbeidsgiveren min: 8211 ESPP-fordeler skatt holdes tilbake fra neste lønnsslipp. 8211 46 av RSUs fortjeneste selges og skatter overføres til CRA. 8211 23 av ESOP-fordelene som utøves, selges og skatter overføres til CRA. Returnerer Reaper: På mitt arbeid, her er hvordan ditt eksempel ville fungere. Megleren vil trene og selge for 1100. 100 skyldes arbeidsgiveren. Av de 1000 på grunn av den ansatte, blir megleren bedt om å holde tilbake 230. Resten 770 blir deponert på employee8217s konto. Alle jeg vet som har opsjoner gjør allerede lønninger som er godt inn i de høye seks sifrene eller syv tallene, så jeg tror ikke de nye skattereglene gir stor forskjell for dem når det gjelder om de skal sulte eller noe. Bulletin Publisert: januar 2008 Innhold sist anmeldt: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Skriv ut), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML ) Denne siden er kun veiledende. Det er ikke ment som en erstatning for arbeidsgiveravgift og forskrift. 1. Arbeidsgiveravgift på aksjeopsjoner Denne siden vil hjelpe arbeidsgivere til å bestemme hvilke beløp som er underlagt arbeidsgiveravgift (EHT). EHT betales av arbeidsgivere som betaler lønn: til ansatte som rapporterer for arbeid på fast driftssted (PE) hos arbeidsgiver i Ontario, og for ansatte som ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver, men som er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. En ansatt anses å rapportere for arbeid på et fast driftssted for en arbeidsgiver dersom arbeidstakeren kommer til fast driftssted i person til jobb. Dersom arbeidstaker ikke kommer til et fast driftssted personlig til arbeid, anses arbeidstaker å rapportere for arbeid på fast driftssted dersom han eller hun med rimelighet kan anses å være knyttet til fast driftssted. For mer informasjon om dette emnet, vennligst les fast driftssted. Aksjeopsjoner Medarbeideropsjoner er gitt i henhold til en avtale om utstedelse av verdipapirer, hvorved et selskap gir sine ansatte (eller ansatte i en ikke-armlengde) med rett til å erverve verdipapirer av en av disse selskapene. Begrepet verdipapirer refererer til aksjer i kapitalforetak i et aksjeselskap eller enheter i fondsbasertillit. Fastsettelse av godtgjørelse Vederlag som definert i arbeidsgiveravgiftlovens § 1 nr. 1 omfatter alle betalinger, ytelser og godtgjørelser mottatt eller anses å være mottatt av en person som på grunn av § 5, 6 eller 7 i føderal inntekt Skatteloven (ITA), er nødvendig for å bli inkludert i inntektene til et individ, eller ville være nødvendig hvis personen var bosatt i Canada. Aksjeopsjoner er inkludert i inntekt på grunn av avsnitt 7 i den føderale ITA. Arbeidsgivere er derfor pålagt å betale EHT på opsjonsopsjoner. Kredittkortselskaper Dersom et aksjeopsjon utstedes til en ansatt av et selskap som ikke handler i armlengden (i henhold til § 251 i den føderale ITA) med arbeidsgiveren, er verdien av enhver godtgjørelse mottatt som følge av aksjen opsjon er inkludert i vederlag betalt av arbeidsgiver for EHT formål. Arbeidsgiver flyttet til Ontario PE fra ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av alle opsjoner på opsjoner som oppstår når en ansatt utøver opsjonsopsjoner i en periode da hans eller hennes godtgjørelse er underlagt EHT. Dette inkluderer aksjeopsjoner som måtte ha blitt gitt mens ansatt var rapportering for arbeid på en ikke-Ontario PE av arbeidsgiveren. Arbeidsgiver flyttet til ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er ikke pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt utøver aksjeopsjon (er) mens han rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver utenfor Ontario. Arbeidsgiver ikke rapporterer for arbeid hos arbeidsgiverens arbeidsgiver Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonspenger som oppstår når en ansatt som utøver aksjeopsjon (er) ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver, men er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. Tidligere ansatte Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsordninger fra en tidligere ansatt dersom tidligere ansattes godtgjørelse var gjenstand for EHT på den datoen som personen ikke lenger var en ansatt. 2. Når aksjeopsjonsfordeler blir skattepliktig Generell regel En ansatt som utøver et opsjonsopsjon for å erverve verdipapirer, må inkludere i arbeidsinntekt en ytelse fastsatt i henhold til § 7 i den føderale ITA. Kanadisk-kontrollerte private selskaper (CCPCs) Hvis arbeidsgiver er en CCPC i henhold til første ledd i ITAs paragraf 248 (1). Ansatt anses å ha mottatt en skattepliktig ytelse etter § 7 i det føderale ITA på det tidspunktet arbeidstakeren disponerer aksjene. Arbeidsgivere må betale EHT når arbeidstakeren (eller tidligere ansatt) disponerer over aksjene. Hvor personalopties utstedes av en CCPC. men utøves av arbeidstaker etter at selskapet har opphørt å være en CCPC. Verdien av ytelsen vil bli inkludert i lønn for EHT-formål når arbeidstakeren disponerer verdipapirene. Ikke-kanadiske kontrollerte private selskaper (Ikke-KKP-s) Enhver skattepliktig fordel som følge av at en ansatt utøver aksjeopsjoner på verdipapirer som ikke er av en CCPC. inkludert børsnoterte verdipapirer eller verdipapirer fra et utenlandsk kontrollert selskap, må inkluderes i sysselsettingsinntekt når opsjonene utøves. EHT skal betales i løpet av året som den ansatte utnytter opsjonene. Fellesskapets utsettelse av skatt gjelder ikke for EHT Kun for føderale skattemessige formål, kan en ansatt utsette beskatning av noen eller alle fordelene som oppstår ved utøvelse av aksjeopsjoner for å erverve børsnoterte verdipapirer til den tid de ansatte disponerer over verdipapirene. Den føderale utsattelsen av beskatning på opsjoner på aksjeopsjoner er ikke aktuelt for EHT-formål. Arbeidsgivere er pålagt å betale EHT på opsjonspenger i året som den ansatte utnytter aksjeopsjoner. 3. Arbeidsgivere som utfører vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling I en begrenset periode, er arbeidsgivere som direkte foretar vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling og oppfyller kvalifikasjonskriteriene, unntatt å betale EHT på opsjoner på aksjeopsjoner mottatt av sine ansatte. For CCPC s er unntaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt til ansatte før 18. mai 2004, forutsatt at emneaksjerene bortskaffes eller utveksles av arbeidstaker etter 2. mai 2000 og innen 31. desember 2009. For ikke - CCPC s er fritaket tilgjengelig for aksjeopsjoner gitt før 18. mai 2004, forutsatt at opsjonene utøves etter 2. mai 2000 og frem til 31. desember 2009. Alle opsjoner på opsjoner som oppstår ved ansettelsesopsjoner tildelt etter 17. mai 2004, er underlagt EHT. Kvalifikasjonskriterier For å være berettiget til dette unntaket i et år, må arbeidsgiveren oppfylle alle følgende kvalifikasjonskriterier i arbeidsgiverens skatteår før skatteåret som slutter i året: arbeidsgiver må drive virksomhet gjennom en PE i Ontario i det foregående skatteår (se under Oppstart for unntaket), må arbeidsgiveren direkte påta seg vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling (i henhold til § 248 første ledd i den føderale ITA) ved en PE i Ontario i det foregående skatteår arbeidsgivernes berettigede utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens totale utgifter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre arbeidsgiverne angitt kvalifiserte utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgivernes justerte totale inntekter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre. Hvis arbeidsgiveren for eksempel oppfyller alle de ovennevnte kvalifikasjonskriteriene i sitt skatteår som slutter 30. juni 2001, er det berettiget til å kreve EHT-fritak for 2002-året. Oppstartsselskaper som ikke har et forrige skatteår kan søke kvalifiserende tester til sitt første skatteår. Vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling utført i sitt første skatteår vil avgjøre om de er kvalifisert for første og andre år som EHT skal betales. Sammenslåinger I det første skatteår som slutter etter en sammenslåing, kan arbeidsgiveren anvende kvalifiserende tester til skatteåret for hver av forgjengerkorporasjonene som avsluttet umiddelbart før sammenslåingen. Støtteberettigede utgifter Støtteberettigede utgifter er de som arbeidsgiveren pådra seg direkte å drive vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling som kvalifiserer for RampD-supergodtgjørelsen i henhold til Companies Tax Act (Ontario). Kontraktbetalinger mottatt av arbeidsgiveren for å utføre RampD for en annen enhet inngår som støtteberettigede utgifter. Kontraktsbetalinger foretatt av arbeidsgiveren til et annet foretak for RampD utført av den andre enheten, er ikke inkludert som arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter. Spesifikt beregnes støtteberettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår som (ABminusC), hvor: er summen av utgiftene påløpt i skatteåret ved en PE i Ontario, som hver vil være kvalifiserte utgifter etter § 12 ) i Corporate Tax Act (Ontario) og er enten et beløp som er beskrevet i nr. 37 (1) (a) (i) eller 37 (1) (b) (i) i det føderale ITA eller en foreskrevet fullmakt til i punkt (b) i definisjonen av kvalifiserte utgifter i ITAs § 127 (9) for skatteåret er reduksjonen i A som kreves i henhold til paragraf 127 (18) til (20) i det føderale ITA med hensyn til av en kontraktsbetaling, og er beløpet betalt eller betalt av arbeidsgiver i skatteåret som inngår i A og det ville være en kontraktsbetaling som definert i § 127 (9) i det føderale ITA som er gjort til mottaker av beløpet . Spesifiserte støtteberettigede utgifter Spesifiserte berettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår inkluderer: arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter for skatteåret som arbeidsgiverne deler av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem i en skatteperiode for partnerskapet som slutter i beskatning år og berettigede utgifter til hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftens år, inkludert de tilknyttede selskapene, som er aksjeberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem. Samlede utgifter Arbeidsgiverens totale utgifter er fastlagt i samsvar med god regnskapsprinsipper (GAAP), eksklusive ekstraordinære poster. Konsolidering og egenkapitalmetoder for regnskap skal ikke benyttes. Sum inntekt En arbeidsgivers samlede inntekt er bruttoinntekten fastsatt i samsvar med GAAP (ikke bruk av konsoliderings - og egenkapitalmetoden for regnskap), minus bruttoinntekter fra transaksjoner med tilknyttede selskaper som har en PE i Canada eller partnerskap hvor arbeidsgiver eller tilknyttet selskap er medlem. Justert totalinntekter Arbeidsgivere justerte totale inntekter for et skatteår er totalt av følgende beløp: Summen av inntektene til arbeidsgiveren for skatteåret arbeidsgiverne deler av totale inntekter i et partnerskap hvor det er medlem i en skatteperiode partnerskap som slutter i skatteåret årets totale inntekter for hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene. Kort eller flere skatteår Kvalifiserte utgifter, totale kostnader og totale inntekter blir ekstrapolert til helårsbeløp der det er korte eller flere skatteår i et kalenderår. Partnerskap Hvis en partner er et spesifisert medlem av et partnerskap (i henhold til del 248 (1) i det føderale ITA), er andelen av støtteberettigede utgifter, totale utgifter og totalinntekter for partnerskapet som tilskrives partneren, ansett som null . 4. Sammendrag av EHT på aksjeopsjoner